Akuntansi untuk stock options us gaap

Apa sajakah perbedaan utama antara IFRS dan GAAP A. Standar Pelaporan Keuangan Internasional (International Financial Reporting Standards - IFRS) - standar akuntansi yang digunakan di lebih dari 110 negara - memiliki beberapa perbedaan utama dari Prinsip Akuntansi Umum ASS yang Diterima Umum (GAAP). Pada tingkat konseptual, IFRS dianggap lebih merupakan standar akuntansi berbasis prinsip yang berbeda dengan UBS AS yang dianggap lebih berdasarkan aturan. Dengan menjadi lebih berbasis prinsip, IFRS, boleh dibilang, mewakili dan menangkap ekonomi transaksi lebih baik daripada GAAP A. S. Beberapa perbedaan antara dua kerangka kerja akuntansi disorot di bawah ini: Tidak berwujud Perlakuan terhadap aset tak berwujud yang diperoleh membantu menjelaskan mengapa IFRS dianggap lebih berbasis prinsip. Aset tak berwujud yang diperoleh berdasarkan GAIN A. S. diakui pada nilai wajar. Sementara di bawah IFRS, hanya diakui jika aset tersebut akan memiliki manfaat ekonomi masa depan dan telah mengukur reliabilitas. Aset tidak berwujud adalah hal-hal seperti biaya RampD dan iklan. Biaya Inventaris Berdasarkan IFRS, metode keluar-keluar pertama (LIFO) untuk akuntansi biaya persediaan tidak diperbolehkan. Berdasarkan GAAP A. S., baik perkiraan taksiran LIFO atau taksiran masuk pertama, pertama (FIFO) dapat digunakan. Perpindahan ke satu metode biaya persediaan dapat menyebabkan peningkatan perbandingan antar negara, dan menghapus kebutuhan analis untuk menyesuaikan persediaan LIFO dalam analisis perbandingan mereka. Tuliskan Downs Under IFRS, jika persediaan dituliskan, daftar dapat dibalik di masa depan jika kriteria tertentu terpenuhi. Berdasarkan GAAP A. S., sekali inventaris telah dituliskan, pembalikan apapun dilarang. (Untuk mempelajari lebih lanjut, lihat International Reporting Standards Gain Global Recognition) Pertanyaan ini dijawab oleh Joseph Nguyen Baca tentang beberapa perbedaan metodologi dan praktis utama antara IFRS dan GAAP, dua keuangan utama. Baca Jawaban Lihat mengapa perusahaan Amerika dapat beralih dari sistem akuntansi GAAP A. S. dan mengadopsi IFRS berbasis internasional untuk. Baca Jawab Tinjau perbedaan mendasar antara Standar Pelaporan Keuangan Internasional, atau IFRS, dan yang berlaku umum. Baca Jawab Pelajari bagaimana penggunaan standar pelaporan keuangan internasional (IFRS) mempengaruhi rasio keuangan dibandingkan A. S. umumnya. Baca Jawab Pelajari perbedaan biaya persediaan antara prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP, dan Keuangan Internasional. Baca Jawab Selidiki penggunaan metode akuntansi persediaan LIFO dan FIFO berdasarkan GAAP A. S., dan pelajari mengapa ada tekanan dari beberapa pihak. Read Answer Suatu ukuran hubungan antara perubahan kuantitas yang diminta dari barang tertentu dan perubahan harga. Harga. Total nilai pasar dolar dari seluruh saham perusahaan yang beredar. Kapitalisasi pasar dihitung dengan cara mengalikan. Frexit pendek untuk quotFrench exitquot adalah spinoff Prancis dari istilah Brexit, yang muncul saat Inggris memilih. Perintah ditempatkan dengan broker yang menggabungkan fitur stop order dengan pesanan limit. Perintah stop-limit akan. Ronde pembiayaan dimana investor membeli saham dari perusahaan dengan valuasi lebih rendah daripada valuasi yang ditempatkan pada. Teori ekonomi tentang pengeluaran total dalam perekonomian dan pengaruhnya terhadap output dan inflasi. Ekonomi Keynesian dikembangkan. Lampiran PSAK No. 123 (Desember 2004 Version) Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 123 a. Pembayaran Berbasis Saham b. Direvisi pada bulan Desember 2004 Metode berbasis nilai wajar diperlukan untuk entitas publik a. Biaya pembayaran berbasis saham - harus diakui dalam laporan keuangan. B. Semua entitas - wajib menerapkan metode berbasis nilai wajar. C. Entitas nonpublik - diperbolehkan untuk memilih metode berbasis nilai intrinsik sebagai alternatif. Metode berbasis nilai wajar Opsi saham - Memilih model penetapan harga digunakan (misalnya model Black-Scholes, model binomial) Metode berbasis nilai intrinsik Opsi saham - nilai Intrinsik Dikutip harga pasar saham - Opsi harga pelaksanaan Pengakuan dari Biaya Kompensasi: a. Biaya kompensasi diakui - selama periode jasa yang dipersyaratkan b. Periode layanan yang diperlukan - pada periode dimana karyawan diharuskan memberikan masa vestasi layanan c. C. Kompensasi biaya diakumulasikan oleh IF - kemungkinan besar bahwa kondisi kinerja akan tercapai. D. Sebelumnya biaya kompensasi yang diakui tidak dibatalkan - jika opsi saham karyawan kadaluarsa tidak dieksekusi. Perubahan pada bulan Desember 2004 versi PSAK No. 123 PSAK No. 123 Revised Version (Desember 2004) menggantikan hal berikut: a. Oktober 1995 versi PSAK No. 123, Akuntansi Kompensasi Berbasis Saham b. Opini APB No. 25, Akuntansi Saham yang Diterbitkan untuk Karyawan c. PSAK No. 148 d. ARB No. 43, Bab 13B Perbedaan antara versi Desember 2004 dan PSAK versi 1995 1995 No. 123: a. Kewajiban kepada karyawan dalam transaksi pembayaran berbasis saham diukur pada: --gt Entitas publik Metode nilai wajar diperlukan - entitas nonpublik: Metode nilai intrinsik diperbolehkan pada bulan Oktober 1995. Metode nilai wajar didorong, namun tidak diperlukan , Untuk semua entitas. B. Penghargaan instrumen ekuitas - entitas nonpublik diwajibkan untuk menggunakan metode berbasis nilai wajar Versi Oktober 1995 - entitas nonpublik diizinkan menggunakan metode nilai wajar atau metode nilai minimum c. Jumlah instrumen (untuk mana layanan yang diperlukan akan diberikan): --gt harus diperkirakan untuk semua entitas October 1995 version --gt Semua entitas diizinkan untuk memperhitungkan penyitaan sebagaimana adanya. D. Biaya kompensasi tambahan (untuk modifikasi syarat dan ketentuan) - diukur dengan membandingkan nilai wajar sebelum dan sesudah modifikasi Oktober 1995 - Efek modifikasi adalah selisih antara nilai wajar penghargaan modifikasi pada tanggal pemberian hibah. Dan nilai penghargaan segera sebelum modifikasi didasarkan pada jangka waktu yang lebih pendek dari (i) sisa perkiraan semula yang diperkirakan akan terjadi atau (ii) harapan akan penghargaan modifikasi Standar Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan PSAK No. 123 (Oktober 1995) PSAK No. 123 a. Akuntansi Kompensasi Berbasis Saham b. Dikeluarkan pada bulan Oktober 1995 Metode berbasis nilai wajar dianjurkan, tidak diwajibkan. Semua entitas didorong (namun tidak diharuskan) untuk menerapkan metode akuntansi berbasis nilai wajar untuk rencana kompensasi berbasis saham. Transaksi dengan Karyawan Lain: a. Instrumen ekuitas yang diterbitkan dengan imbalan barang atau jasa - Nilai wajar barang dan jasa yang diterima digunakan untuk menentukan nilai wajar instrumen ekuitas yang diterbitkan. B. Jika nilai wajar instrumen ekuitas dapat diukur dengan lebih baik - nilai wajar instrumen ekuitas akan digunakan - contoh umum: Kombinasi bisnis pembelian Transaksi dengan Karyawan: a. Metode berbasis nilai wajar dianjurkan untuk digunakan. B. Metode berbasis nilai intrinsik (Opini APB No. 25) diperbolehkan untuk digunakan. C. Jika metode berbasis nilai intrinsik digunakan - gt Proforma laba bersih (dan laba per saham) dengan menggunakan metode nilai wajar harus diungkapkan. Penilaian Instrumen Ekuitas (diterbitkan untuk jasa karyawan): a. Instrumen ekuitas yang diterbitkan untuk karyawan (dalam pertukaran jasa dari karyawan) - diukur dan diakui berdasarkan nilai wajar instrumen ekuitas - jumlah uang yang dibayarkan karyawan b. Karyawan pemegang saham mendapat hak untuk memperoleh keuntungan dari c. Pegawai yang tidak dilepas - belum mendapatkan hak untuk mendapatkan keuntungan dari d. Nilai wajar dari saham yang tidak diperdagangkan - Harga pasar dari saham yang sama (seolah-olah dipegang dan diterbitkan pada tanggal pemberian dana) e. Nilai wajar opsi saham (diberikan oleh entitas publik) --gt Model penetapan harga yang digunakan digunakan (misalnya model Black-Scholes, model binomial) f. Faktor-faktor berikut dipertimbangkan - mulai pada tanggal pemberian dana: Harga pelaksanaan, Masa pakai opsi yang diharapkan, Harga saham saat ini yang mendasari - Untuk perkiraan masa opsi: Volatilitas yang diharapkan dari saham biasa, Dividen yang diharapkan atas saham, Risiko - suku bunga bebas g. Nilai wajar opsi saham (diberikan oleh entitas nonpublik) --gt Model penetapan harga yang digunakan digunakan (misalnya model Black-Scholes, model binomial) h. Pertimbangkan semua faktor (disebutkan dalam Paragraf 19) kecuali untuk: --gt Volatilitas yang diharapkan dari sahamnya (sepanjang perkiraan opsi) --gt Perkiraan ini mengutip kuota Nilai Minimum dari opsi tersebut. Pengakuan Biaya Kompensasi: a. Biaya kompensasi yang diakui adalah - gt Berdasarkan jumlah instrumen yang rompi. B. Vested --gt Bila hak karyawan untuk menerima tidak bergantung pada kinerja tambahan - biasanya, pilihan pribadi dapat dieksekusi. C. Biaya kompensasi diakui - selama periode (di mana layanan terkait diberikan) ESO: Akuntansi Opsi Saham untuk Karyawan Oleh David Harper Relevansi di atas Reliabilitas Kami tidak akan meninjau kembali perdebatan sengit mengenai apakah perusahaan harus mengeluarkan biaya opsi saham karyawan. Namun, kita harus menetapkan dua hal. Pertama, para ahli di Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) ingin meminta opsi pengeluaran sejak sekitar awal 1990an. Terlepas dari tekanan politik, pengeluaran menjadi sedikit banyak tidak dapat dihindari ketika Dewan Akuntansi Internasional (IASB) mewajibkan hal itu karena dorongan yang disengaja untuk konvergensi antara A. S. dan standar akuntansi internasional. (Untuk bacaan terkait, lihat The Controversy Over Option Expensing.) Kedua, di antara argumen ada debat yang sah mengenai dua kualitas utama informasi akuntansi: relevansi dan reliabilitas. Laporan keuangan menunjukkan standar relevansi bila mencakup semua biaya material yang dikeluarkan oleh perusahaan - dan tidak ada yang secara serius menolak opsi tersebut adalah biaya. Biaya pelaporan dalam laporan keuangan mencapai standar keandalan ketika diukur secara tidak bias dan akurat. Kedua kualitas relevansi dan reliabilitas ini sering berbenturan dalam kerangka akuntansi. Misalnya, real estat dikenai biaya historis karena biaya historis lebih dapat diandalkan (tapi kurang relevan) daripada nilai pasar - yaitu, kita dapat mengukur dengan keandalan berapa banyak yang dikeluarkan untuk memperoleh properti itu. Penentang pengeluaran memprioritaskan keandalan, bersikeras bahwa biaya opsi tidak dapat diukur dengan akurasi yang konsisten. FASB ingin memprioritaskan relevansi, percaya bahwa menjadi kurang benar dalam menangkap biaya lebih penting daripada kesalahan yang salah dalam menghilangkannya sama sekali. Pengungkapan yang Diperlukan Tapi Bukan Pengakuan Untuk Sekarang Pada bulan Maret 2004, peraturan saat ini (FAS 123) mewajibkan pengungkapan namun tidak mengakui. Ini berarti bahwa perkiraan biaya biaya harus diungkapkan sebagai catatan kaki, namun tidak harus diakui sebagai biaya atas laporan laba rugi, di mana mereka akan mengurangi laba yang dilaporkan (laba atau laba bersih). Ini berarti bahwa kebanyakan perusahaan benar-benar melaporkan empat nomor laba per saham (EPS) - kecuali jika mereka secara sukarela memilih untuk mengenali opsi karena ratusan telah melakukannya: Pada Laporan Laba Rugi: 1. EPS Dasar 2. EPS Dilusian 1. Pro Forma Basic EPS 2. Pro Forma EPS Dilusian EPS Dilusian Melipat Beberapa Pilihan - Itu Yang Lama dan Dalam Uang Tantangan utama dalam menghitung EPS adalah potensi pengenceran. Secara khusus, apa yang kita lakukan dengan opsi yang beredar namun tidak dieksekusi, opsi lama yang diberikan di tahun-tahun sebelumnya yang dapat dengan mudah dikonversi menjadi saham biasa setiap saat (Hal ini berlaku untuk tidak hanya opsi saham, tetapi juga hutang konversi dan beberapa derivatif). EPS mencoba untuk menangkap potensi dilusi ini dengan menggunakan metode treasury-stock yang digambarkan di bawah ini. Perusahaan hipotetis kami memiliki 100.000 saham biasa yang beredar, namun juga memiliki 10.000 opsi luar biasa yang semuanya termasuk dalam uang. Artinya, mereka diberikan dengan harga pelaksanaan 7 tapi stoknya telah naik menjadi 20: EPS dasar (saham biasa bersih) sederhana: 300.000 100.000 3 per saham. EPS dilusian menggunakan metode treasury-stock untuk menjawab pertanyaan berikut: Secara hipotetis, berapa banyak saham biasa akan beredar jika semua opsi di-the-money dieksekusi hari ini. Dalam contoh yang dibahas di atas, latihan itu sendiri akan menambahkan 10.000 saham biasa ke mendasarkan. Namun, latihan simulasi akan memberi perusahaan uang ekstra: hasil pelaksanaan 7 pilihan, ditambah manfaat pajak. Manfaat pajak adalah uang riil karena perusahaan memperoleh penghasilan kena pajak dengan keuntungan opsi - dalam hal ini, 13 per opsi yang dieksekusi. Mengapa Karena IRS akan mengumpulkan pajak dari pemegang opsi yang akan membayar pajak penghasilan biasa atas keuntungan yang sama. (Perhatikan manfaat pajak mengacu pada opsi saham yang tidak memenuhi syarat. Opsi insentif insentif yang disebut (ISO) mungkin tidak dapat dikurangkan dari pajak untuk perusahaan, namun kurang dari 20 opsi yang diberikan adalah ISO.) Mari kita lihat bagaimana 100.000 saham biasa menjadi 103.900 saham dilusian dengan metode treasury-stock, yang, ingat, didasarkan pada simulasi latihan. Kami berasumsi bahwa pelaksanaan 10.000 opsi dalam bentuk uang itu sendiri menambah 10.000 saham biasa ke basis. Tetapi perusahaan tersebut mendapat kembali hasil latihan sebesar 70.000 (7 harga pelaksanaan per opsi) dan keuntungan pajak tunai sebesar 52.000 (13 tingkat keuntungan x 40 per 520 per opsi). Itu adalah potongan uang 12,20 rebound, jadi untuk berbicara, per pilihan untuk potongan harga total 122.000. Untuk menyelesaikan simulasi, kita asumsikan semua uang ekstra tersebut digunakan untuk membeli kembali saham. Dengan harga 20 per saham saat ini, perusahaan tersebut membeli kembali 6.100 saham. Singkatnya, konversi 10.000 opsi hanya menciptakan 3.900 saham tambahan bersih (10.000 opsi dikonversi dikurangi 6.100 saham buyback). Berikut adalah rumus sebenarnya, di mana (M) harga pasar saat ini, (E) harga pelaksanaan, (T) tarif pajak dan (N) jumlah opsi yang dieksekusi: Proforma EPS Menangkap Opsi Baru yang Diberikan Selama Tahun Kami telah meninjau bagaimana diencerkan EPS menangkap pengaruh opsi uang beredar atau lama yang diberikan pada tahun-tahun sebelumnya. Tapi apa yang kita lakukan dengan opsi yang diberikan pada tahun fiskal berjalan yang memiliki nilai intrinsik nol (yaitu, dengan asumsi harga pelaksanaan sama dengan harga saham), namun mahal harganya karena mereka memiliki nilai waktu. Jawabannya adalah kami menggunakan model penetapan harga opsi untuk memperkirakan biaya untuk menciptakan biaya non-kas yang mengurangi laba bersih yang dilaporkan. Sedangkan metode treasury-stock meningkatkan penyebut rasio EPS dengan menambahkan saham, pro forma expousing mengurangi pembilang EPS. (Anda dapat melihat bagaimana pengeluaran tidak dihitung ganda seperti yang disarankan beberapa orang: EPS dilusian menggabungkan hibah pilihan lama sementara pengeluaran pro forma menggabungkan hibah baru.) Kami meninjau dua model terkemuka, Black-Scholes dan binomial, dalam dua angsuran berikutnya dari ini Seri, namun pengaruhnya biasanya menghasilkan estimasi nilai wajar biaya dimana antara 20 dan 50 dari harga saham. Sementara peraturan akuntansi yang diusulkan yang mewajibkan pengeluaran sangat rinci, tajuk utama adalah nilai wajar pada tanggal pemberian. Ini berarti FASB ingin mewajibkan perusahaan untuk memperkirakan nilai wajar opsi pada saat pemberian dan pencatatan (kenali) bahwa biaya pada laporan laba rugi. Perhatikan ilustrasi di bawah ini dengan perusahaan hipotetis yang sama yang kami lihat di atas: (1) EPS dilusian didasarkan pada pembagian laba bersih yang disesuaikan 290.000 menjadi basis saham dilusian 103.900 saham. Namun, di bawah proforma, basis saham yang diencerkan bisa berbeda. Lihat catatan teknis kami di bawah ini untuk informasi lebih lanjut. Pertama, kita dapat melihat bahwa kita masih memiliki saham biasa dan saham yang dilusian, di mana saham yang dilusian mensimulasikan pelaksanaan pilihan yang sebelumnya diberikan. Kedua, selanjutnya diasumsikan 5.000 opsi telah diberikan pada tahun berjalan. Mari kita asumsikan perkiraan model kami bahwa harganya 40 dari 20 harga saham, atau 8 per pilihan. Dengan total biaya 40.000. Ketiga, karena pilihan kita terjadi pada ranjau tebing dalam empat tahun, kita akan amortisasi biaya selama empat tahun ke depan. Ini adalah asas pencocokan pencocokan dalam tindakan: idenya adalah bahwa karyawan kami akan menyediakan layanan selama periode vesting, jadi biayanya dapat disebarkan selama periode tersebut. (Meskipun kami belum menggambarkannya, perusahaan diperbolehkan mengurangi biaya untuk mengantisipasi pemalsuan opsi karena pemutusan hubungan kerja. Misalnya, perusahaan dapat memprediksi bahwa 20 opsi yang diberikan akan dibatalkan dan mengurangi biaya yang sesuai). Saat ini kami Biaya untuk opsi hibah adalah 10.000, 25 pertama dari biaya 40.000. Dengan demikian, laba bersih disesuaikan kami 290.000. Kami membagi ini menjadi saham biasa dan saham dilusian untuk menghasilkan set kedua bilangan EPS proforma. Ini harus diungkapkan dalam catatan kaki, dan kemungkinan besar memerlukan pengakuan (dalam badan laporan laba rugi) untuk tahun fiskal yang dimulai setelah 15 Desember 2004. Catatan Teknis Akhir untuk Berani Ada beberapa teknis yang patut disebutkan: Kami menggunakan basis saham terdilusi yang sama untuk perhitungan EPS yang dilusian (EPS dilusian dan EPS formulasi dilarutkan). Secara teknis, di bawah proforma ESP yang dilemahkan (butir iv pada laporan keuangan di atas), basis saham selanjutnya meningkat dengan jumlah saham yang dapat dibeli dengan biaya kompensasi yang tidak diamortisasi (yaitu, selain hasil pelaksanaan dan Manfaat pajak). Oleh karena itu, di tahun pertama, karena hanya 10.000 dari 40.000 opsi yang dikeluarkan, 30.000 lainnya secara hipotetis dapat membeli kembali 1.500 saham tambahan (30.000 20). Ini - di tahun pertama - menghasilkan jumlah saham terdilusi 105.400 dan EPS dilusian sebesar 2,75. Tapi di tahun yang akan datang, semua yang lain sama, 2.79 di atas akan benar karena kita sudah selesai menghabiskan 40.000. Ingat, ini hanya berlaku untuk EPS pro forma yang dilusian dimana kita mengeluarkan opsi di numerator Kesimpulan Opsi pengeluaran hanyalah usaha terbaik untuk memperkirakan biaya opsi. Pendukung benar mengatakan bahwa pilihan adalah biaya, dan menghitung sesuatu lebih baik daripada tidak menghitung apa-apa. Tapi mereka tidak dapat mengklaim perkiraan biaya yang akurat. Pertimbangkan perusahaan kami di atas. Bagaimana jika saham merpati sampai 6 tahun depan dan tetap di sana Maka pilihannya akan sama sekali tidak berharga, dan perkiraan biaya kami akan berubah secara berlebihan, sementara EPS kami akan berkurang. Sebaliknya, jika stoknya lebih baik dari yang diperkirakan, nomor EPS kita pasti sudah dilebih-lebihkan karena biaya kita ternyata tidak masuk akal.